Налоговые обязанности на территории ЧР.

• Подоходный налог с физических лиц

• Налог на прибыль организаций

• Налог на недвижимость

• Налог на жилье

Подоходный налог с физических лиц

Следует, прежде всего, различать физические лица, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность на территории ЧР, и не осуществляющие таковую. При реализации недвижимого имущества следует учитывать факт состояния данной недвижимости на балансе индивидуального предпринимателя или ее нахождения в собственности физического лица, не осуществляющего индивидуальную предпринимательскую деятельность. В первом случае доход от реализации такого имущества относится к налогооблагаемой базе индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (пар. 7 Главы «Подоходный налог» Налогового кодекса ЧР). К расходам в данном случае относится несписанная часть имущества.
В случае, если в момент сделки имущество не состоит на балансе индивидуального предпринимателя, решающим является факт регистрации данного имущества на балансе ЧП в течение последних 2-х лет. По истечению данного срока доход от реализации такого имущества от уплаты налога освобождается. В данном случае налогоплательщик не обязан уведомлять налоговые органы о проведении сделки с недвижимостью.
От уплаты налога освобожден доход от реализации квартиры/коттеджа в случае, если налогоплательщик постоянно проживал на ее территории в течение 2-х лет непосредственно перед заключением сделки.
Начиная с 01.01.2005 то же самое правило освобождения от уплаты налога распространяется и на доход от реализации квартиры или коттеджа в случае, когда налогоплательщик не выполнит установленный минимальный 2-х летний срок проживания, а просто использует полученный денежный доход от реализации на улучшение своих жилищных нужд.
Данное правило освобождения от уплаты налога распространяется и на совместное имущество супругов, если хотя бы один из них выполнит одно из выше названных условий. Данное правило не действует, если речь идет об имуществе, регистрированном в течение последних 2-лет на балансе фирмы.
Данные условия нельзя обойти посредством заключения договора о будущем переводе права собственности. Налоговый орган рассмотрит такой договор на основании фактического содержания правового акта, а договор о будущем переводе собственности посчитает замаскированным формально-правовым состоянием.
В данном случае налогоплательщик не обязан уведомлять налоговые органы о проведении сделки с недвижимостью.

От уплаты подоходного налога далее освобождается доход физических лиц от реализации недвижимости (квартир, домов, нежилых помещений, строительных участков) в случае, если срок между приобретением и продажей недвижимости превышает пять лет. В случае наследования недвижимости в прямой последовательности (родители – дети – внуки – правнуки) или между супругами срок 5-ти лет сокращается на период времени, в течение которого недвижимость документально находилась в собственности завещателя. Данное правило не действует, если речь идет о недвижимости, регистрированной в течение последних 5-лет на балансе фирмы.

В данном случае налогоплательщик не обязан уведомлять налоговые органы о проведении сделки с недвижимостью.

От уплаты подоходного налога далее освобождается доход физических лиц, полученный в результате перевода прав и обязанностей на недвижимость в кооперативе (ЖТ) в случае, если срок между их приобретением и продажей превышает пять лет.

Данное правило не действует, если речь идет о недвижимости, регистрированной в течение последних 5-лет на балансе фирмы.

В данном случае налогоплательщик не обязан уведомлять налоговые органы о проведении сделки с недвижимостью.

Из выше сказанного следует правило «испытательного срока»:

• два года – в случае, если продавец сам проживал в недвижимости или использовал полученные от ее продажи финансовые средства на улучшение своих жилищных нужд;
• пять лет – во всех остальных случаях, включая перевод прав и обязанностей в ЖТ.

Специфическим случаем является получение физическим лицом денежной компенсации за отказ от квартиры либо получение права собственности на квартиру за отказ от иной квартиры. Данный денежный или неденежный доход освобождается от уплаты налога в случае, если налогоплательщик использует его на улучшение своих жилищных нужд в течение 1 года, предшествующего получению такого дохода, или следующего за получением. В таком случае обязанность известить налоговые органы о получении материального дохода налогоплательщиком настает до 31-ого декабря календарного года, в котором такой доход был получен. Обязанность известить налоговые органы о получении материального дохода исполняется в письменной форме подачей завизированной налоговым органом формы по месту нахождения налогового органа, либо отправленной заказной почтой в адрес налогового органа, либо в виде протокола, составленного непосредственно в налоговом органе.
Подобным образом поступает налогоплательщик при извещении налогового органа о получении дохода как результата перевода прав и обязанностей на недвижимость в ЖТ в случае последующего использования денежных средств на улучшение своих жилищных нужд.

Начиная с 01.01.2005 правило освобождения от уплаты налога распространяется и на доход от реализации квартиры, коттеджа, строительного участка в случае, когда налогоплательщик не выдержит установленный минимальный 2-х летний срок проживания, а просто доказуемо использует полученный денежный доход от реализации на улучшение своих жилищных нужд.
Закон конкретно не определяет понятие «жилищной нужды», однако в пар. 15 Главы «Подоходный налог» Налогового кодекса ЧР написано, что к такой «нужде» относится строительство коттеджа, квартиры, многоквартирного дома, изменение плана объекта недвижимости в целях выделения нового жилого помещения или его расширения, покупка участка под строительство, получение права аренды жилья, связанного с владением паем в ООО, либо получение прав и обязанностей в ЖТ.
Мы рекомендуем Вам четко регистрировать и сохранять у себя документы, подтверждающие Ваши расходы, связанные с улучшением своих жилищных нужд, и являющиеся основанием для освобождения от уплаты налога.

В начало

Налог на прибыль организаций

Юридическое лицо регистрирует на балансе своей организации все свое движимое и недвижимое имущество. Таким образом, любой доход от реализации имущества организации подлежит основанием для наложения на него налога на прибыль организаций. В расходы можно отнести лишь остаточную стоимость имущества, либо, в случае когда речь идет о земельных участках без права списывания на амортизацию – их полную стоимость.

В начало

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость в ЧР составляет 3%. Данный налог распространяется лишь на квартиры и иную недвижимость, находящиеся в частной собственности.
Для целей налогообложения принимается цена, указанная сторонами сделки либо определенная на основании оценки имущества, а именно та, которая является выше.
При обмене недвижимости налогом облагается недвижимость с более высокой рыночной стоимостью.
Объектом налогообложения является как доход, полученный при продаже права собственности на недвижимость, так доход, полученный при отдаче недвижимости под залог.

Декларацию налога на недвижимость в налоговые органы подает и оплачивает:

• в случае купли-продажи недвижимости – продавец недвижимости;
• в случае конфискации имущества, конкурсного производства, продажи на аукционе или ликвидации юридического лица – покупатель недвижимости;
• в случае сдачи имущества в залог и подобных случаях – новый правопользователь;
• в случае размена налог уплачивают оба участника сделки, причем совместно и неразрывно.

В случае продажи объекта недвижимого имущества, находящегося в совместной собственности супругов налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного объекта, в равных долях. Причем каждый из супругов обязан подать собственную декларацию о полученных доходах.

Налоговая декларация подается в налоговые органы до конца третьего месяца, следующего за месяцем, в котором:

• право собственности было зарегистрировано в Кадастре недвижимости;
• вступил в силу договор о возмездном переводе права собственности на недвижимость, незарегистрированную в Кадастре недвижимости;
• была получена справка-подтверждение о получении права собственности на аукционе и т.п.;
• вступило в силу решение суда или иной документ, подтверждающий получение права собственности на недвижимость.

Приложениями к налоговой декларации являются: акт оценки объекта имущества, договор купли-продажи или аналогичный ему договор. Акт оценки объекта имущества не предоставляется (в случае, если налоговый орган специально его не потребует) при продаже земельных участков без находящихся на них объектов недвижимости или участков без лесных насаждений. Акт оценки объекта имущества не предоставляется также и в случае освобождения дохода от уплаты налога.

В начало

Налог на жилье

Налог на жилье составляют две категории: налог на объект недвижимости и налог на земельный участок. Каждый налог рассчитывается по-своему. Налоговая обязанность возникает налогоплательщику (владельцу или пользователю имущества) вне зависимости от величины его доходов и исполняется до 31-ого декабря каждого года. Объектом данного налога является исключительно недвижимость в частной собственности.

В начало

English

Просторная квартира, Прага
	Область: Прага 10 Местное название: Маттиолиго Площадь: 38 кв.м. Комнат: 1 подробнее

2005-2007 © ООО ЮЗРК. Все права защищены.